• 广州代理记账,广州注册公司,广州工商注册代理
  • 广州公司注册,注册公司需要多久,注册好网
  • 广州注册公司代理,广州新公司注册代理,注册公司需要多少钱
  • 1
  • 2
  • 3
当前位置: 主页 > 审计评估 > 所得税汇算清缴—所得税需报批事项指南(一)- > 正文

所得税汇算清缴—所得税需报批事项指南(一)-

作者:广州工商注册 来源:广州代理记账 时间:2011-08-17 09:41 点击:
【字体: 】 【背景色 杏仁黄 秋叶褐 胭脂红 芥末绿 天蓝 雪青 灰色 白色

 

因下述报批事项,在总局相关文件规定的范围内,各地均有不同的规定,因此具体的程序、提交的资料以及报批时限等可能并不相同,下面仅以江苏省某市为例加以说明,纳税人在实际操作中应当参阅其所在地税务机关的特殊规定。

 

  一、财产损失

  1、审批依据:国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知(国税发[2000]84号)、国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知(国税发[2003]45号)、国家税务总局关于印发《企业财产损失税前扣除管理办法》的通知(国税发[1997]190号)、《国家税务总局关于外商投资企业财产损失所得税前扣除审批管理的通知》(国税发[2000]46号)

  2、审批程序:纳税人发生的财产损失,应及时向主管税务机关报送财产损失税前扣除书面申请,申请日期一般不得超过年度终了后45日内(须报省级地税机关审批的在年度终了后20日内)。特殊原因经批准最迟不得超过年度终了后的3个月,超过规定期限的税务机关不予受理。主管税务机关受理并审核后,按照审批权限层报上级税务机关审批。

  但对外商投资企业的财产损失,其未按照规定及时向当地主管税务机关申报财产损失的,凡未超过征管法第三十条(新征管法第五十二条)规定的时效的,经税务机关严格审核属实,可在损失发生当期的应纳税所得额中补扣;对超过征管法第三十条规定的时效的,当地主管税务机关不予受理。

  3、审批所需资料:

  坏帐损失:

(1)征收管理员出具的书面调查报告和分局意见(内容包括申请资料的完整性、真实性、申请期内税款的缴纳情况);

(2)企业书面申请(包括坏帐损失的类型、程度、数量、金额、税前扣除理由和扣除的期限);

(3)坏帐损失税前扣除申请审批表(同时报软盘,用EXCEL表统计);

(4)债务人破产、撤销、法院或工商部门出具的有效证明;

(5)债务人死亡、失踪,公安部门出具的死亡或失踪证明;

(6)债务人遭受重大自然灾害或意外事故,有关部门出具的受灾或意外事故证明;

(7)逾期三年以上仍未收回(且三年内无经济往来)的应收帐款总额在10万元以上的必须出具中介机构的审核证明。

  流动资产、固定资产损失:

(1)征收管理员出具的书面调查报告和分局意见(内容包括申请资料的完整性、真实性、申请期内税款的缴纳情况);

(2)企业书面申请(包括流动资产、固定资产损失的类型、程度、数量、金额、税前扣除理由和扣除的期限);
(3)流动资产盘亏、报废和毁损损失(固定资产盘亏、报废和毁损损失)税前扣除申请审批表;

(4)流动资产、固定资产盘亏、报废和毁损总额在10万元以上的必须提供有关部门、机构鉴定确认证明资料或中介机构出具的审核证明。

  不能完整提供上述资料的,税务机关不予受理。

  4、审批时限:原则上在年度汇算清缴前办结。

  二、总机构管理费

  1、审批依据:国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知(国税发[2000]84号)、国家税务总局《总机构提取管理费税前扣除审批办法》(国税发[1996]177号)、国家税务总局《关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》(国税发[1999]136号)及各地方税务局关于总机构提取管理费税前扣除审批管理的规定

  2、审批程序:申请提取管理费的总机构,应在每年12月底完成申报,超过期限,税务机关不予受理。申请附送资料不齐全的,税务机关应及时通知其在15日内补报,超过期限仍未补报或补报资料仍不符合要求的,税务机关可拒绝受理。主管税务机关受理并审核后,按照审批权限层报上级税务机关审批。

  3、审批所需资料:申请提取管理费的总机构,除要向主管税务机关提交申请提取管理费的书面申请报告外,还需附报:

  上年度(决算年度)的情况:

(1)上年度管理费摊提情况;

(2)上年度管理费收支结余情况;

(3)上年度企业所得税纳税申报表;

(4)上年度会计报表;

  本年度(预算年度)的情况:

(1)税务登记证(复印件);

(2)所有下属单位名称、地址、注册类型、上年度利润总额、控股比例。其中,本年度计划摊提管理费的企业还要填列本年度预计的营销收入、提取比例、摊提金额;

(3)本年度上半年会计报表;

(4)管理费收支情况。包括本年度上半年管理费收支实绩及全年预计收支情况;

(5)本年度管理费预计提取及支出数额比上年增减情况的说明。不能完整提供上述资料的,税务机关不予受理。
  4、审批时限:原则上在年度汇算清缴前办结。
 
  三、技术开发费

  1、审批依据:国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知(国税发[2000]84号)、国家税务总局关于印发《企业技术开发费税前扣除管理办法》的通知(国税发[1999]49号、国家税务总局关于外商投资企业技术开发费抵扣应纳税所得额有关问题的通知(国税发[1999]173号)、国家税务总局关于外商投资企业技术开发费抵扣应纳税所得额的补充通知(国税函[2001]405号)、财政部、国家税务总局关于扩大企业技术开发费加计扣除政策适用范围的通知(财税[2003]244号)、各地方税务局关于企业技术开发费税前扣除管理办法的规定

  2、审批程序:纳税人技术开发项目立项后,研制开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用比上一纳税年度增长幅度10%(含)以上,向税务机关提出享受再按技术开发费实际发生额的50%抵扣应纳税所得额的申请,主管税务机关审核无误后,层报省局审核后下达审核确认书。

  3、审批所需资料:

(1)再按技术开发费实际发生额的50%抵扣应纳税所得额的企业书面申请;

(2)营业执照副本(复印件);

(3)县(市)以上科技行政主管部门或计经委等部门出具的技术开发项目确认(鉴定)书或批准件。因特殊情况纳税人无法提供此类资料的,应在申请报告中说明原因。主管地税机关对上述资料审核无误后,及时层报省地方税务局。省地税局审核后,下达技术开发项目立项确认书。

  年度终了后一个月内,纳税人根据报经地税机关审核确认的技术开发计划、技术开发费增长比例等情况,向所在地主管地税机关提交抵扣应纳税所得额的申请报告,并附报以下资料:

(1)省地税局下达的技术开发项目立项确认书;

(2)企业技术开发费税前抵扣申请审批表;

(3)抵扣年度会计决算报表;

(4)抵扣年度企业所得税纳税申报

联系方式

地址:广州市天河区中山大道268号天河广场天威阁15楼F房
电话:020-32016018 传真:020-32016028
手机:13824438825

QQ:1515822615
www.zhucehao.com 注册好网

信箱:gdtax168@163.com
网站标签:
广州代理记账,广州注册公司,广州工商注册代理
广州代理注册公司,广州一般纳税人申请认定,广州工商代理
广州工商注册,广州注册公司代理,广州新公司注册代理
广州公司注册,注册公司需要多久,注册好网